2024年cpa最后一天的考试已经结束，共考了《会计》《税法》《经济法》三科的第二场，本文为大家分享2024年cpa考试真题答案解析-8月25日《会计》、《税法》、《经济法》三科汇总，真题内容根据考生回忆整理。
2024年注册会计师考试试题答案解析-8月25日《会计》
单选题
1、甲公司以400万元的价格购买了一项商标，该商标注册有效期为10年，自甲公司购买日起有效期尚为3年，甲公司有权在商标权有效期满时申请续展注册的有效期10年，续展手续费为0.1万元，考虑到该商标权在市场上享有声誉，甲公司预计将持续使用该商标经营业务，并在每次商标有效期到期时申请续展注册，不考虑其他因素，商标使用寿命是()。
A.3年
B.13年
C.使用寿命不确定
D.10年
【正确答案】C
【答案解析】该商标权在法律上规定了有效期，但在每次期满后都可以续展，且续展无需付出重大成本，因此理论上使用期可以无限延长，应作为使用寿命不确定的无形资产。
【知识点】无形资产后续计量的原则
2、2×24年8月20日，甲公司以库存商品和土地使用权偿还乙公司购买材料的应付账款为5500万元，并完成相应商品交付、土地使用权产权过户登记手续。当日甲公司用于偿还的库存商品账面价值1800万元，公允价值2400万元;土地使用权的账面价值为1200万元，公允价值2600万元。不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司以资产偿还应付账款会计处理表述中正确的是()。
A.确认投资收益500万元
B.确认资产处置收益1400万元
C.确认其他收益2500万元
D.确认营业收入2400万元
【正确答案】C
【答案解析】债务人以非金融资产清偿债务，偿还债务账面价值与转让非金融资产账面价值之间的差额计入其他收益，甲公司确认其他收益金额=5500-18001200=2500(万元)，选项C正确。
【知识点】债务人的会计处理
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2024年注册会计师考试试题答案解析-8月25日《税法》
单选题
1、我国境内企业甲公司接受外国关联企业乙公司一笔混合性投资并向其分配投资收益。乙公司按本国税法规定将其认定为权益性投资收益且享受免税待遇。对甲公司支付投资收益的企业所得税处理，符合税法规定的是( )。
A.免征预提所得税
B.不征预提所得税
C.应视为股息分配
D.应视为利息支出
【答案】C
【解析】境外投资者在境内从事混合性投资业务，同时符合以下两种情形的，境内被投资企业向境外投资者支付的利息应视为股息，不得进行税前扣除。①该境外投资者与境内被投资企业构成关联关系。②境外投资者所在国家(地区)将该项投资收益认定为权益性投资收益，且不征收企业所得税。
2、经甲省税务局批准，甲省乙市税务局稽查局对某企业依法作出停止出口退税权的决定，企业对该决定不服的，其申请税务行政复议的被申请人是( )。
A.甲省税务局
B.甲省税务局稽查局
C.乙市税务局
D.乙市税务局稽查局
【答案】A
【解析】税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人。
3、下列有关应对经济数字化税收挑战“双支柱”方案的表述中，属于支柱一方案内容的是( )。
A.将超过收入 10%的利润定义为“剩余利润”
B.收入纳入规则采用自上而下的方法分配补足税
C.设置公式化经济实质排除
D.对于应税规则，最低税率为名义税率 9%
【答案】A
【解析】选项 BCD，属于支柱二方案内容。
4、某公司为扩建厂房，于 2023 年 3 月 1 日向银行借入一笔年利率 4.35%的一年期专门借款 3000 万元投入在建厂房，该厂房于 2023 年 12 月 31 日投入使用。该项借款费用应予以资本化的金额是( )。
A.21.75 万元
B.108.75 万元
C.150.50 万元
D.0 万元
【答案】B
【解析】借款费用应予以资本化的金额=3000×4.35%÷12×10=108.75(万元)。
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2024年注册会计师考试试题答案解析-8月25日《经济法》
单选题
1、根据基本民事法律制度的规定，下列属于无效法律行为的是()。
A.显失公平的民事法律行为
B.违背公序良俗的民事法律行为
C.受胁迫而为的民事法律行为
D.受欺诈而为的民事法律行为
【正确答案】B
【答案解析】无效的民事法律行为包括:(1)违反法律、行政法规的强制性规定的民事法律行为，但该强制性规定不导致该民事法律行为无效的除外;(2)违背公序良俗的民事法律行为;(3)行为人与相对人恶意串通，损害他人合法权益的民事法律行为;(4)无民事行为能力人独立实施的民事法律行为;(5)行为人与相对人以虚假的意思表示实施的民事法律行为。
【知识点】无效民事法律行为
2、《优化营商环境条例》要求国家建立和完善营商环境评价体系，该体系的导向是()。
A.构建统一开放的现代化市场体系
B.简政放权优化服务
C.市场主体和社会公众满意度
D.平等对待各类市场主体
【正确答案】C
【答案解析】建立和完善以市场主体和社会公众满意度为导向的营商环境评价体系，发挥营商环境评价对优化营商环境的引领和督促作用。
【知识点】优化营商环境条例
